Os mellores consellos fiscais para empresas e asesores
Como novidade lexislativa desta campaña do Imposto sobre Sociedades, o Rexistro de Economistas Asesores Fiscais (REAF) destaca que, para empresas de reducida dimensión, o prazo para deducir as perdas por deterioración de créditos desde o cumprimento da obrigación ata o final do período impositivo, redúcese de 6 a 3 meses. Medida tamén vixente en 2021.
As novidades de xestión máis importantes son: incremento dos detalles sobre axustes ao resultado contable que se deben cumprimentar, que a Administración fornecerá máis datos fiscais ao contribuínte para axudarlle a confeccionar a autoliquidación, e que se adianta a posta ao dispor do programa e dos datos fiscais ao 15 e 24 de xuño.
O órgano especializado en fiscalidade do Consello Xeral de Economistas de España presentou esta mañá o documento Declaración de Sociedades 2020 no que analiza a recadación do imposto no ano anterior, detalla as novidades desta campaña e da seguinte e dá 60 recomendacións para a campaña.
A parte de constatar a drástica diminución de ingresos por este imposto, pon o foco na distribución de recadación entre as Comunidades Autónomas (CCAA) de réxime común, sinalando que en só Madrid e Asturias, as porcentaxes de recadación sobre o total nacional (44% e 1,73%) superan á proporción de empresas radicadas neses territorios sobre o total das existentes en España (20,28% e 1,67%), o cal pode indicar que nestas CCAA é onde existe unha maior proporción de grandes empresas.
O presidente dos economistas, Agustín Fernández, valorou os acordos da pasada fin de semana tomados polo G7 como “un primeiro paso para chegar a ter unha tributación máis ordenada e acorde coa realidade das multinacionais, matizando que teremos que estar pendentes de que se acabe de concretar a que entidades afecta e como se cuantifican o tipo mínimo e o resultado contable sobre o que se aplica”. Fernández, advertiu que, “se o lexislador non o remedia, na declaración de 2020 moitas entidades terán que incrementar a cota pola perda de incentivos aplicados en exercicios anteriores, como a liberdade de amortización ou o réxime especial de arrendamento financeiro”.
Novidades
No referente a novidades de xestión, danlle maior importancia ás seguintes: o incremento no detalle requirido dos axustes ao resultado contable; que se van a fornecer aos contribuíntes máis datos fiscais –das súas declaracións e das informativas de terceiros sobre eles–, e que se adianta a data á que se pon en aberto o programa web –15 de xuño– e a data para acceder aos datos fiscais –24 de xuño–. En canto aos aspectos para ter en conta os fiscalistas lembran que xa se aclarou que os intereses de demora satisfeitos, pola suspensión dun acto administrativo ou pola regularización da situación tributaria dunha entidade, son deducibles, e que o Tribunal Supremo ten previsto pronunciarse sobre a posibilidade ou non de compensar as BIN’ s de exercicios anteriores cando non se presenta en prazo a declaración ou nunha comprobación administrativa.
As súas recomendacións son:
· Se en anos anteriores a entidade reduciu a súa base pola reserva de nivelación, en 2020 terá que incrementar a base do exercicio co saldo da mesma, polo menos, no importe das perdas fiscais.
· Revisar os beneficios fiscais aplicados en exercicios anteriores e condicionados ao mantemento de persoal por se houbese de reintegralos nesta declaración.
· Se se está adquirindo algún ben en arrendamento financeiro, comprobar que a parte das cotas satisfeitas de recuperación do custo do ben fosen constantes ou crecentes en 2020 porque, en caso contrario, é posible que se incumpriron os requisitos para aplicar o devandito réxime e véxase obrigado a regularizar agora.
· Para evitar problemas, e non só de sancións ou recargas, senón tamén para que non se cuestione a aplicación de incentivos fiscais como a liberdade de amortización ou o dereito para compensar bases negativas ou saldos pendentes de deducións, é conveniente presentar a declaración en prazo.
· Non esquecer que este ano, en xeral, prescribe a obrigación de pagar as débedas pendentes non reclamadas que se tivesen no pasivo ao final de 2015. Se unha entidade está nese caso, deberá contabilizar un abono a reservas porque deixa de ter esa obrigación de pago, e iso constituirá un ingreso fiscal.
· Pódense amortizar libremente os elementos do inmobilizado material novos cuxo prezo unitario non supere 300€, ata un límite anual máximo de 25.000€.
· Hai que revisar as rendas –dividendos, plusvalías ou minusvalías– xeradas no exercicio que proveñan de participacións significativas –5% ou valor de adquisición que supere 20.000.000€– porque, cumprindo determinados requisitos, as positivas poden quedar exentas, e as negativas quizais non se teñan que integrar na base impoñible.
A opinión dos asesores fiscais sobre o noso sistema tributario
A maiores o REAF presentou a segunda edición da enquisa realizada polo Instituto de Economía de Barcelona ( IEB) e o REAF na que se recolle a opinión de máis de 5.000 profesionais da asesoría fiscal sobre o noso sistema tributario con preguntas e novas. Para José María Durán, director do IEB, e Alejandro Esteller, catedrático de Economía da Universidade de Barcelona e membro do IEB, os resultados son moi representativos:
- Os profesionais seguen sendo críticos co noso sistema fiscal, e pensan que non mellora co tempo.
- A pandemia afecta negativamente as empresas ao poder perder beneficios fiscais xa aplicados.
- As actuacións telemáticas, a pesar de facilitar o cumprimento, dificultan a comunicación coa Administración tributaria e diminúen a súa flexibilidade.
- Os cambios de residencia fiscal son unha cuestión que ocupa aos asesores fiscais por mor das consultas dos seus clientes, tanto entre CCAA como ao estranxeiro, e constatan que algúns cambios de residencia obedecen principalmente a motivos fiscais.
- A redución de sancións por conformidade e pronto pago percíbese como algo positivo.
- Asesores e contribuíntes prefiren un interlocutor único na aplicación dos tributos, polo que valoran positivamente a integración de Administracións tributarias.
- A complexidade do sistema tributario prodúcese, fundamentalmente, por modificacións normativas, por cambios de criterio administrativo, por tratamentos especiais e pola deficiente redacción das normas.
- Apréciase un incremento da dureza, especialmente en actuacións de comprobación polos órganos de xestión tributaria e, sobre todo, pola AEAT.
Agustín Fernández, á vista dos resultados, realiza as seguintes propostas en nome do Rexistro:
- Aprobar modificacións normativas que impidan a perda de beneficios fiscais pola situación excepcional de crise que estamos a vivir en 2020 e 2021.
- As actuacións de comprobación a distancia deberían utilizar o vídeo, @teniendo en cuenta que se necesita un período de adaptación a estas novas formas de relacionarse.
- Cando se establecen diferenzas tributarias entre CCAA non se debe perder de vista que poden motivar cambios de residencia.
- Para diminuír a litigiosidad é importante profundar en medidas de flexibilización de recargas e sancións e na relación cooperativa, introducindo, nos procedementos de revisión, incluso a mediación.
- Mellorar a aplicación dos tributos intensificando a clarificación rápida dos criterios administrativos e xurisprudenciais.
- Simplificar e unificar a aplicación dos tributos entre Administracións autonómicas a nivel práctico, por exemplo, en canto a plataformas e presentación de modelos.
- As Administracións tributarias deben facer un esforzo por personalizar e mellorar a interrelación nas comprobacións tributarias, en especial polos seus órganos xestores.
- Animar á AEAT e tamén a outras Administracións tributarias a que sigan tentando facilitar o cumprimento tributario eficiente dos contribuíntes, non só porque así mellorará o cumprimento, senón tamén porque mellorará a imaxe das propias Administracións.
Comentarios (0)